如何應對科創板,那些無法直視的“稅事”?

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2019年7月22日上午9點30分,

科創板正式敲鑼開市!

首批25只科創板股票

在上海證券交易所上市交易!

 

 

開盤首日,股票最高漲幅超過520%

多股跌幅超30%臨時停牌。

 

截至午間收盤,科創板首批25家公司

漲幅全部100%6家公司漲幅超200%

25家公司平均漲幅約為160%

(數據來自:同花順)

 

 

雖然科創板在上市的前5個交易日不設漲跌幅限制,但設置了盤中異常波動臨時停牌制度(簡稱“臨停制度”)。當盤中股價,較當日開盤價首次上漲,或下跌幅度達到30%、60%時,將分別進行一次臨時停牌。

和漲跌幅的“刺激”相比,科創板此次換手率也非常惹人注目。超高的換手率加之T+1的交易形式,注定科創板的未來充滿未知與無盡的想象。

 

 

聊聊科創板的那些稅事

科創板來了!對部分企業來說是重大利好,但擬上板企業的稅務成本和風險也來了,稅務成本和風險雖不是能否上科創板的必須條件,但卻是擬上板企業必須考慮的一個重要因素。稅沒處理好,將影響上板進程。因此稅務處理貫穿于整個過程,從上板前的股權架構搭建、稅務內控的建立;上板中的交易成本與稅務處理以及上板后的稅務規劃等等。

 

那在上科創板過程中需要注意的稅務問題都有哪些呢?包括但不限于:

 

由于擬上板主體因時間、業務、業績等需要重新搭建和調整股權結構,在上板前通常會對控股架構和營運模式進行重組。而重組的方式又多種多樣(合并、分立、資產收購、股權收購、資產置換、增資擴股、股權轉讓、非貨幣性資產投資等)重組過程會衍生許多新的稅務問題。

在企業關聯交易轉移定價過程中,稅務機關較注意上板公司的轉移定價是否有偷逃稅的動機和嫌疑。上板公司與關聯方之間轉移定價須有合理商業目的,尤其是實際稅負是否一致,否則有偷逃稅之嫌疑,存在多重涉稅風險。

 

《首次公開發行股票并上板管理辦法》中明確規定:“發行人的經營成果對稅收優惠不存在嚴重依賴。”

 

在實際操作中,如果稅收優惠占各期利潤平均達到20%以上將會構成嚴重的稅收依賴,同時將構成IPO(首次公開募股)的絕對障礙。目前監管層在對IPO申報企業涉稅問題的核查中,稅收依賴已經成為非常重要的一個方面。所以擬上板企業應引起重視過度依賴稅收優惠的問題,同時注意所享受的稅收優惠是否符合規定(虛假材料申報、實質條件變化等),以免產生補稅和罰款風險。

 

 

部分企業內外兩套賬,稅務處理不規范,造成了實際納稅較少,這類企業需要盡快補稅,并進行恰當的賬務整合,在確保財務指標在補稅后能夠符合上板條件的前提下,做好賬務調整,同時應避免類似問題再發生,如果企業上板完成后,稅務機關的處罰可能會給企業帶來重大損失。

 

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